To, czy jesteś rezydentem, czy nierezydentem, decyduje o zakresie polskiego podatku. Wyjaśniamy różnicę między nieograniczonym a ograniczonym obowiązkiem podatkowym i co uznaje się za dochód osiągany w Polsce.
1. Dwa rodzaje obowiązku podatkowego
Polski PIT rozróżnia dwa reżimy. Nieograniczony obowiązek podatkowy (art. 3 ust. 1 ustawy o PIT) dotyczy rezydentów — opodatkowany jest cały światowy dochód. Ograniczony obowiązek podatkowy (art. 3 ust. 2a) dotyczy nierezydentów — tylko dochody osiągane na terytorium Polski.
2. Co znaczy „dochód osiągany w Polsce"
Art. 3 ust. 2b ustawy o PIT wskazuje przykładowe źródła dochodu uznawane za osiągane w Polsce, m.in. praca wykonywana na terytorium RP (niezależnie od miejsca wypłaty), działalność gospodarcza prowadzona w Polsce, nieruchomości położone w Polsce. To katalog otwarty.
3. Jak liczony jest podatek
Dochody ze stosunku pracy co do zasady opodatkowane są według skali podatkowej. Przy niektórych należnościach wypłacanych nierezydentom może wystąpić zryczałtowany podatek u źródła. O zastosowaniu korzystniejszych zasad z UPO decyduje m.in. certyfikat rezydencji.
4. Ryzyko błędnej kwalifikacji
Pokaż więcej: na czym polega „łamana rezydencja”
Zmiana statusu w trakcie roku
Możliwa jest tzw. „łamana rezydencja" — przez część roku jesteś nierezydentem, przez część rezydentem. Wtedy dochody rozlicza się odrębnie dla każdego okresu według właściwego reżimu. To sytuacja typowa dla osób, które w danym roku przeprowadziły się do Polski.
Masz wątpliwości, od czego zapłacisz podatek w Polsce?
Ustalimy Twój status podatkowy i prawidłowo rozliczymy dochody — polskie i zagraniczne — z uwzględnieniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Umów bezpłatną konsultacjęNota prawna: artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Stan prawny: 2026 (ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o PIT, art. 3 ust. 1, 2a, 2b).
Źródła: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o PIT, art. 3; ISAP. Powyższe omówienie ma charakter własny; przytoczone przepisy warto zweryfikować w aktualnym tekście ustawy przed podjęciem działań.