Налоги иностранца · PIT

Как облагается налогом иностранец в Польше — неограниченная и ограниченная налоговая обязанность

Дата публикации: 12 августа 2026 · Автор: Dariusz Włodarczyk Kancelaria TRC · Время чтения: ок. 6 мин

То, резидент вы или нерезидент, определяет объём польского налога. Объясняем разницу между неограниченной и ограниченной налоговой обязанностью и что считается доходом, полученным в Польше.

Содержание
  1. Два вида налоговой обязанности
  2. Что значит «доход, полученный в Польше»
  3. Как рассчитывается налог
  4. Риск ошибочной квалификации
  5. Правовое основание и источники

1. Два вида налоговой обязанности

Польский PIT различает два режима. Неограниченная налоговая обязанность (ст. 3 ч. 1 Закона о PIT) касается резидентов — облагается весь мировой доход. Ограниченная налоговая обязанность (ст. 3 ч. 2a) касается нерезидентов — только доходы, полученные на территории Польши.

2. Что значит «доход, полученный в Польше»

Статья 3 ч. 2b Закона о PIT приводит примеры источников дохода, считающихся полученными в Польше, в частности: работа, выполняемая на территории РП (независимо от места выплаты), хозяйственная деятельность в Польше, недвижимость, расположенная в Польше. Это открытый перечень.

На практике: иностранец-нерезидент, физически работающий в Польше, заплатит польский налог с этой работы, даже если зарплату перечисляет иностранное лицо.

3. Как рассчитывается налог

Доходы от трудовых отношений, как правило, облагаются по налоговой шкале. В отношении некоторых выплат нерезидентам может применяться фиксированный налог у источника. О применении более выгодных правил из соглашения решает, в частности, сертификат резидентства.

4. Риск ошибочной квалификации

Риск: ошибочное определение статуса (резидент/нерезидент) ведёт к занижению или завышению авансов и корректировкам с процентами. Подтвердите статус в начале и обновляйте его при изменении обстоятельств (приезд семьи, превышение 183 дней).
Показать больше: что такое «разделённое резидентство»

Изменение статуса в течение года

Возможно так называемое «разделённое резидентство» — часть года вы нерезидент, часть — резидент. Тогда доходы учитываются отдельно за каждый период по соответствующему режиму. Это типичная ситуация для лиц, переехавших в Польшу в этом году.

Есть сомнения, с чего вы заплатите налог в Польше?

Определим ваш налоговый статус и правильно задекларируем доходы — польские и зарубежные — с учётом соглашения об избежании двойного налогообложения.

Запишитесь на бесплатную консультацию

Правовая оговорка: статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Правовое состояние: 2026 (Закон от 26 июля 1991 г. о PIT, ст. 3 п. 1, 2a, 2b).

Источники: Закон от 26 июля 1991 г. о PIT, ст. 3; ISAP. Приведённый обзор является собственной разработкой; указанные нормы стоит проверить в действующем тексте закона перед принятием действий.