Работаете в Польше, а имеете доходы или резидентство за границей? Объясняем, как соглашения об избежании двойного налогообложения защищают от уплаты налога дважды — и какую роль играет сертификат резидентства.
1. Откуда берётся двойное налогообложение
Когда доход может облагаться в двух государствах (напр. в стране работы и в стране резидентства), возникает риск двойного налогообложения. Его решают соглашения об избежании двойного налогообложения (UPO), обычно основанные на Модельной конвенции ОЭСР.
2. Методы избежания двойного налогообложения
| Метод | В чём заключается |
|---|---|
| Освобождение с прогрессией | Зарубежный доход освобождён в Польше, но влияет на ставку для польского дохода |
| Пропорциональный зачёт | Зарубежный доход облагается в Польше с зачётом налога, уплаченного за границей |
Какой метод применяется в конкретном случае, вытекает из конкретного соглашения. При методе пропорционального зачёта может полагаться абилиционная льгота (ст. 27g Закона о PIT) в пределах установленного законом лимита.
3. Сертификат резидентства
Чтобы применить соглашение (напр. пониженную ставку у источника), обычно нужен сертификат резидентства — официальная справка о месте резидентства, выданная администрацией другого государства.
4. Пример: Польша–Украина
Между Польшей и Украиной действует отдельное соглашение об избежании двойного налогообложения. В отношении доходов граждан Украины, работающих в Польше, стоит определить резидентство и применить надлежащий метод, вытекающий из этого соглашения.
Показать больше: как действуют коллизионные правила при двойном резидентстве
Коллизионные правила (tie-breaker)
Когда два государства признают лицо резидентом, соглашение последовательно применяет критерии: постоянное жильё → центр жизненных интересов → место обычного пребывания → гражданство → договорённость органов. Определение надлежащего резидентства — отправная точка правильного расчёта.
Есть доходы в двух странах? Рассчитаем их без двойного налога
Определим надлежащее соглашение и метод, поможем получить сертификат резидентства и правильно применить абилиционную льготу, если она полагается.
Запишитесь на бесплатную консультациюПравовая оговорка: статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Правовое состояние: 2026 (Закон от 26 июля 1991 г. о PIT, в частности ст. 27g; соответствующие договоры об избежании двойного налогообложения на основе Модельной конвенции ОЭСР).
Источники: Закон о PIT, в частности ст. 27g; соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения; podatki.gov.pl — перечень соглашений. Приведённый обзор является собственной разработкой; указанные нормы стоит проверить в действующем тексте закона перед принятием действий.