Vous travaillez en Pologne mais avez des revenus ou une résidence à l'étranger ? Nous expliquons comment les conventions de non-double imposition vous protègent d'une double imposition — et quel rôle joue le certificat de résidence.
1. D'où vient la double imposition
Lorsqu'un revenu peut être imposé dans deux États (p. ex. dans le pays de travail et dans celui de résidence), un risque de double imposition apparaît. Il est résolu par les conventions de non-double imposition (CDI), généralement fondées sur le Modèle de convention de l'OCDE.
2. Méthodes d'élimination de la double imposition
| Méthode | En quoi cela consiste |
|---|---|
| Exonération avec progressivité | Le revenu étranger est exonéré en Pologne mais influe sur le taux applicable au revenu polonais |
| Imputation proportionnelle | Le revenu étranger est imposé en Pologne, avec imputation de l'impôt payé à l'étranger |
La méthode applicable dans un cas donné découle de la CDI concernée. Avec la méthode de l'imputation proportionnelle, l'abattement dit d'abolition (art. 27g de la loi PIT) peut s'appliquer, dans la limite légale.
3. Certificat de résidence
Pour appliquer une CDI (p. ex. un taux réduit à la source), un certificat de résidence est généralement nécessaire — une attestation officielle du lieu de résidence délivrée par l'administration de l'autre État.
4. Exemple : Pologne-Ukraine
Une convention distincte de non-double imposition est en vigueur entre la Pologne et l'Ukraine. Pour les revenus des citoyens ukrainiens travaillant en Pologne, il convient d'établir la résidence et d'appliquer la méthode découlant de cette convention.
Voir plus : comment fonctionnent les règles de départage en cas de double résidence
Règles de départage (tie-breaker)
Lorsque deux États considèrent une personne comme résidente, la CDI applique successivement les critères : foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → lieu de séjour habituel → nationalité → accord entre les administrations. Déterminer la résidence correcte est le point de départ d'une déclaration correcte.
Vous avez des revenus dans deux pays ? Nous les déclarerons sans double imposition
Nous déterminerons la convention et la méthode applicables, vous aiderons à obtenir un certificat de résidence et à appliquer correctement l'abattement d'abolition, s'il est dû.
Réservez une consultation gratuiteMention légale : cet article a un caractère informatif et ne constitue pas un conseil juridique ni fiscal. État du droit : 2026 (loi du 26 juillet 1991 relative à l'impôt sur le revenu, notamment l'art. 27g ; les conventions de non-double imposition applicables fondées sur le Modèle de convention de l'OCDE).
Sources : loi PIT, notamment art. 27g ; les conventions de non-double imposition applicables ; podatki.gov.pl — liste des CDI. Le commentaire ci-dessus est une élaboration propre ; il convient de vérifier les dispositions citées dans le texte en vigueur de la loi avant d'agir.