Договор поручения (zlecenie) со студентом или учеником до 26 лет: без ZUS, работа без разрешения и граница, за которой начинаются штрафы

Управление социального страхования (ZUS) расширило проверки фирм, которые нанимают иностранцев по договорам поручения (umowa zlecenia) и не уплачивают взносы, ссылаясь на статус ученика или студента лица до 26 лет. Само освобождение законно, и нет причин от него отказываться. Проблема начинается там, где статус куплен: оплаченная запись в список слушателей послесреднего училища, справка и перевод — без единого часа учёбы. Ниже объясняем, как именно действует освобождение от взносов, кто из учащихся иностранцев может работать без разрешения на работу, где проходит граница злоупотребления и во сколько реально обходится её пересечение.

1. Освобождение от взносов — что именно говорит норма

Основанием является ст. 6 п. 4 закона от 13 октября 1998 г. о системе социального страхования (единый текст: Dz.U. 2026 poz. 199). Норма гласит: лица, выполняющие работу на основании договора поручения, «не подлежат обязательному пенсионному страхованию и страхованию по инвалидности, если являются учениками школ послеосновного уровня или студентами, до достижения 26 лет».

Три последствия, которые на практике решают всё:

• Это не льгота для работодателя, а исключение на стороне исполнителя. Действует в силу закона, не требует заявления и согласия ZUS. Никто её не «предоставляет» и никто её не «присваивает».
• Отпадает весь пакет. Отсутствие обязательного пенсионного страхования и страхования по инвалидности означает отсутствие страхования от несчастных случаев, отсутствие возможности присоединиться к страхованию по болезни и отсутствие медицинского страхования по этому договору поручения. Договор полностью не обременён взносами — с обеих сторон.
• Касается исключительно договора поручения (и иных договоров об оказании услуг, к которым применяются нормы о поручении). Студент по трудовому договору застрахован в полном объёме — независимо от возраста и статуса. Законным исключением является активизирующий договор для няни, к которому освобождение не применяется (ст. 6 п. 4a u.s.u.s.).

2. Почему 26 лет и почему именно ученик или студент

Конструкция основана на предположении, что учащееся лицо ещё не является полноценным участником рынка труда: оплачиваемая работа для него — дополнение к обучению, а не источник существования и не основа формирования пенсионного капитала. Из этого следуют три решения законодателя.

Критерий — это статус, а не сам возраст

Освобождение полагается не «каждому молодому». Оно полагается учащемуся. Двадцатитрёхлетний без статуса ученика или студента подлежит страхованию на общих основаниях. Возраст — лишь верхнее ограничение, чтобы привилегия не стала бессрочной.

Граница 26 лет

Соответствует типичному моменту завершения обучения, продлённому магистратурой или повторным годом. Та же граница появляется затем в налоговом праве, что является источником самого частого недоразумения в разговорах с работодателями.

Только договор поручения, никогда не штатная работа

Это различие сделано намеренно. Трудовое правоотношение предполагает постоянство и подчинение, поэтому не укладывается в предпосылку «дополнительная работа при учёбе». Поэтому мнимый договор поручения, исполняемый в условиях штатной работы, рушится дважды: во-первых, как договор поручения, во-вторых, как основание освобождения от взносов.

3. Кто не является учеником и студентом в понимании нормы

Объём понятия уже, чем полагают работодатели. Освобождение не охватывает:

• докторантов — участник докторской школы не является студентом в понимании этой нормы;
• слушателей послевузовских курсов (studia podyplomowe) — в том числе до достижения 26 лет;
• лиц, чей статус уже истёк.

Статус студента длится от зачисления (иммaтрикуляции) до дня сдачи дипломного экзамена либо до дня исключения из списка студентов. Исключение действует с даты исключения, а не до конца учебного года — с этого дня обязанность по взносам возникает в силу закона, независимо от того, узнал ли об этом заказчик. Именно эта деталь чаще всего становится причиной задолженности у фирм, действовавших добросовестно.

Слушатель послесреднего училища (szkoła policealna) относится, напротив, к категории ученика школы послеосновного уровня — и именно этот путь сегодня является полем злоупотреблений, поскольку он самый короткий и самый дешёвый для «получения».

4. Легализация работы: кому из учащихся не нужно разрешение на работу

Взносы — это одно, законность работы — другое. Иностранец, освобождённый от взносов, вовсе не обязательно освобождён от обязанности иметь разрешение на работу, и наоборот. Основанием здесь является закон от 20 марта 2025 г. об условиях допустимости поручения работы иностранцам на территории РП (Dz.U. 2025 poz. 621, действует с 1 июня 2025 г.), а также изданное на его основании распоряжение Министра семьи, труда и социальной политики от 20 ноября 2025 г. (Dz.U. 2025 poz. 1620, действует с 1 декабря 2025 г.).

Предварительное условие: основание пребывания, дающее право на работу

Прежде чем вообще исследовать освобождения, нужно установить, есть ли у иностранца основание пребывания, позволяющее приступить к работе — перечень содержится в ст. 3 п. 3 закона (в частности, отдельные визы, штамп воеводы, подтверждающий подачу заявления без формальных недостатков, разрешение на временное пребывание, документ на пребывание другого государства Шенгена, пребывание в рамках безвизового режима). Без этого шага обсуждение освобождений беспредметно.

Законные освобождения, важные для учащихся — ст. 3 п. 5 закона

Работу без разрешения на работу и без заявления о поручении работы может выполнять иностранец, который:

• является выпускником школы послеосновного уровня, о которой говорится в ст. 18 п. 1 подп. 2 Закона об образовании, и имеет полученные в Польше документы, подтверждающие профессиональную квалификацию (подп. 2);
• является выпускником вуза, оконченного в учебном заведении, имеющем местонахождение в Польше (подп. 3) — как очной, так и заочной формы;
• имеет учёную степень доктора, присвоенную в польской системе высшего образования и науки (подп. 4);
• является докторантом в докторской школе, которую ведёт субъект с местонахождением в Польше (подп. 5).

Освобождения из распоряжения — ученики и студенты в процессе обучения

Лицо, которое ещё учится, пользуется освобождениями из распоряжения Dz.U. 2025 poz. 1620. Для темы этой статьи важнее всего:

Обратим внимание на асимметрию, которая на практике удивляет работодателей: студент заочной формы в процессе обучения не подпадает под § 1 подп. 12 — освобождение касается очной формы обучения. Между тем после окончания обучения освобождение по ст. 3 п. 5 подп. 3 закона охватывает выпускников независимо от формы. Тот же человек, таким образом, может нуждаться в разрешении на работу как студент-заочник и перестать нуждаться в нём в день защиты. На стороне ZUS всё наоборот: в процессе заочного обучения освобождение от взносов действует (до 26 лет), а после защиты немедленно прекращается.

5. Три независимых направления: пребывание, работа, взносы

Это суть всего вопроса и самый частый источник кадровых ошибок. Три правовых режима нужно проверять отдельно, поскольку у них разные предпосылки и разные предельные даты.

Практический вывод: защита дипломной работы для легализации работы — хорошая новость, а для расчётов с ZUS — момент возникновения обязанности по взносам. День 26-летия ничего не меняет в легализации работы, но прекращает освобождение от взносов. У кадровой службы обе даты должны быть в календаре.

6. В чём состоит схема, которую проверяет ZUS

Из сообщений о проверках вырисовывается повторяющийся механизм: работодатель нанимает иностранца до 26 лет по договору поручения, а затем организует ему запись в список слушателей послесреднего училища, финансируя переводы документов, вступительные взносы и справки. Исполнитель не участвует в занятиях. Работодатель применяет освобождение по ст. 6 п. 4 u.s.u.s., не подаёт сведения о страховании и не уплачивает взносы, а часть сэкономленной нагрузки направляет на более высокую ставку «на руки», что делает предложение конкурентоспособным по отношению к фирмам, которые рассчитываются честно.

Масштаб экономии объясняет мотивацию. При полном обложении договора поручения взносами нагрузка достигает порядка около 20 процентов на стороне заказчика и около 22–23 процентов на стороне исполнителя, в зависимости от присоединения к страхованию по болезни, плюс 9 процентов медицинского взноса. Для коллектива в несколько десятков человек это даёт суммы, исчисляемые сотнями тысяч злотых в год.

Почему справка не защищает

Освобождение основано на факте («является учеником»), а не на документе («имеет справку»). Справка о записи в список слушателей — лишь доказательство, причём опровержимое. Органу не нужно оспаривать действительность бумаги: он доказывает отсутствие реального обучения (отсутствие посещаемости, отсутствие зачётов, отсутствие фактической учебной деятельности в отношении этого лица) и ставит под сомнение существование самой предпосылки. Этот путь проще, чем доказывание мнимости договора.

7. Во сколько это обходится работодателю — штрафы и суммы

Задолженность по взносам за пять лет

Основным последствием является не штраф, а ретроактивное установление обязанности страхования и начисление задолженности по взносам. Требования по взносам погашаются давностью через 5 лет со дня, когда они стали подлежать уплате (ст. 24 u.s.u.s.), поэтому проверка достигает значительно дальше текущего года — это главный множитель суммы. Плательщик отвечает также за часть взносов, финансируемую застрахованным лицом, а её взыскание с бывшего исполнителя, который уехал из Польши, на практике иллюзорно.

Проценты за просрочку

Начисляются со дня, следующего за сроком платежа, по ставке процентов за просрочку по налоговой задолженности, действующей в соответствующий период. При пятилетнем горизонте они составляют существенную, а не второстепенную часть обязательства.

Дополнительный сбор до 100 процентов задолженности по взносам

В случае неуплаты взносов или их уплаты в заниженном размере ZUS может назначить плательщику дополнительный сбор в размере до 100 процентов неуплаченных взносов (ст. 24 u.s.u.s.). Он финансируется исключительно из собственных средств плательщика и не может быть перенесён на застрахованное лицо. Фиктивный статус ученика — именно тот тип фактических обстоятельств (целенаправленные и организованные действия, а не счётная ошибка), при котором орган прибегает к верхней части вилки.

Штраф до 46 000 zł

Согласно ст. 98 п. 1 u.s.u.s. плательщик взносов либо лицо, обязанное действовать от его имени, которое не выполняет обязанность уплаты взносов в срок, не подаёт требуемые сведения или подаёт недостоверные сведения, даёт недостоверные объяснения либо отказывается их дать, срывает или затрудняет проверку, не ведёт документацию по взносам или не направляет в срок декларации и отчёты — подлежит штрафу до 46 000 zł. Ответственность личная: касается также члена правления и лица, ведущего кадры, если оно было обязано действовать от имени плательщика. Отдельное внимание стоит обратить на затруднение проверки — это самостоятельное деяние, поэтому игнорирование вызовов ZUS добавляет отдельную санкцию к основному делу.

Уголовная ответственность по ст. 219 Уголовного кодекса

Нарушение норм о социальном страховании путём неподачи — даже с согласия заинтересованного лица — требуемых сведений либо подачи недостоверных сведений, влияющих на право на выплаты или их размер, наказывается штрафом, ограничением свободы либо лишением свободы до 2 лет. Согласие иностранца на схему не исключает ответственности — норма прямо это предусматривает. При организованном обороте справок о несуществующем обучении в дело дополнительно вступают, в зависимости от установленных в конкретном деле обстоятельств, нормы о внесении недостоверных сведений в документ и об использовании такого документа, а также ответственность на стороне учреждения, выдающего справки.

Риск переквалификации договора поручения в трудовое правоотношение

Если работа выполнялась в условиях, характерных для штатной работы, к задолженности по взносам добавляется полное обложение взносами как за работника, а вместе с ним минимальная заработная плата, доплаты за сверхурочные и отпускные компенсации. Дело перестаёт тогда касаться только ZUS.

8. Что теряет сам иностранец

Это тот аспект, о котором в описаниях проверок говорится меньше всего, а для наших клиентов он важнее всего. Лицо, вписанное в схему, не является её выгодоприобретателем, а лишь второй жертвой.

• Отсутствие медицинского страхования в течение всего периода — отсутствие реального доступа к услугам, финансируемым из публичных средств, несмотря на выполнение работы.
• Отсутствие истории уплаты взносов — а значит, отсутствие простейшего доказательства выполнения работы в производстве по делу о пребывании. В деле о едином разрешении на временное пребывание и работу, а также при разрешении на постоянное пребывание орган исследует реальность занятости и источник дохода; пробел в ZUS нередко становится основанием для сомнений.
• Отсутствие периодов страхования, важных для будущих выплат, в том числе для прав, приобретаемых в Польше и рассчитываемых затем в другом государстве.
• Риск на стороне легализации работы — если основанием работы было освобождение, связанное со статусом студента очной формы, а статус оказался фиктивным, под вопросом оказывается не только расчёт взносов, но и сама законность выполняемой работы.

9. Как пользоваться освобождениями безопасно

Освобождение по ст. 6 п. 4 u.s.u.s. и освобождения от обязанности иметь разрешение на работу законны, и нет причин от них отказываться. Риск возникает только тогда, когда статус куплен либо неактуален. Минимальный контроль на стороне работодателя:

1. Проверяй статус у источника, а не у исполнителя. Справка непосредственно из школы или вуза; при зарубежном вузе — перевод и проверка того, действительно ли учреждение ведёт обучение.
2. Проверь статус вуза, а не только студента. С 1 июля 2026 г., после утраты силы эпизодической нормой, при студенте очной формы обучения нужно установить, утверждено ли подразделение, ведущее обучение, для целей приёма иностранцев либо не подлежит ли оно обязанности утверждения.
3. Проверяй периодически, а не однократно. Не реже одного раза в семестр, с договорной обязанностью незамедлительно сообщить об утрате статуса и санкцией за её нарушение.
4. Внеси в кадровую систему две даты: 26-й день рождения и предполагаемую дату защиты или окончания обучения. Обе прекращают освобождение от взносов в силу закона.
5. Не финансируй записи, плату за обучение и переводы для исполнителя. Факт их оплаты работодателем является для органа самым сильным доказательством того, что целью было не обучение, а уклонение от обязательного платежа.
6. Считай тревожным сигналом школу, указанную посредником. Если учреждение «организует» агентство или сам работодатель, а не исполнитель, схема на практике незащитима.
7. Раздели три направления в документации. Отдельная записка для пребывания, отдельная для основания легализации работы, отдельная для основания освобождения от взносов — с датой прекращения каждого из них.
8. Проверь реальность договора поручения. Отсутствие жёсткого графика, отсутствие подчинения и отсутствие учёта присутствия, типичного для штатной работы — иначе риск двойной.