Працюєте в Польщі, а маєте доходи чи резидентність за кордоном? Пояснюємо, як конвенції про уникнення подвійного оподаткування захищають від сплати податку двічі — і яку роль відіграє сертифікат резидентності.
1. Звідки береться подвійне оподаткування
Коли дохід може оподатковуватися у двох державах (напр. у країні роботи та в країні резидентності), виникає ризик подвійного оподаткування. Його вирішують конвенції про уникнення подвійного оподаткування (UPO), зазвичай засновані на Модельній конвенції ОЕСР.
2. Методи уникнення подвійного оподаткування
| Метод | У чому полягає |
|---|---|
| Звільнення з прогресією | Закордонний дохід звільнений у Польщі, але впливає на ставку для польського доходу |
| Пропорційне зарахування | Закордонний дохід оподатковується в Польщі із зарахуванням податку, сплаченого за кордоном |
Який метод застосовується у конкретному випадку, випливає з конкретної конвенції. При методі пропорційного зарахування може належати абаліційна пільга (ст. 27g Закону про PIT) у межах встановленого законом ліміту.
3. Сертифікат резидентності
Щоб застосувати конвенцію (напр. нижчу ставку в джерела), зазвичай потрібен сертифікат резидентності — офіційне посвідчення про місце резидентності, видане адміністрацією іншої держави.
4. Приклад: Польща–Україна
Між Польщею та Україною діє окрема конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Щодо доходів громадян України, які працюють у Польщі, варто визначити резидентність і застосувати належний метод, що випливає з цієї угоди.
Показати більше: як діють колізійні правила при подвійній резидентності
Колізійні правила (tie-breaker)
Коли дві держави визнають особу резидентом, конвенція послідовно застосовує критерії: постійне житло → центр життєвих інтересів → місце звичайного перебування → громадянство → домовленість органів. Визначення належної резидентності є відправною точкою правильного розрахунку.
Маєте доходи у двох країнах? Розрахуємо їх без подвійного податку
Визначимо належну угоду та метод, допоможемо отримати сертифікат резидентності й правильно застосувати абаліційну пільгу, якщо вона належить.
Запишись на безкоштовну консультаціюПравова примітка: стаття має інформаційний характер і не є юридичною чи податковою консультацією. Правовий стан: 2026 (Закон від 26 липня 1991 р. про PIT, зокрема ст. 27g; відповідні договори про уникнення подвійного оподаткування на основі Модельної конвенції ОЕСР).
Джерела: Закон про PIT, зокрема ст. 27g; відповідні конвенції про уникнення подвійного оподаткування; podatki.gov.pl — перелік конвенцій. Наведений огляд є власним опрацюванням; наведені норми варто перевірити в чинному тексті закону перед вчиненням дій.