Договір доручення (zlecenie) зі студентом або учнем до 26 років: без ZUS, робота без дозволу та межа, за якою починаються штрафи

Управління соціального страхування (ZUS — Zakład Ubezpieczeń Społecznych) розширило перевірки фірм, які працевлаштовують іноземців за договорами доручення (umowa zlecenia) і не сплачують внески, посилаючись на статус учня або студента особи до 26 років. Саме звільнення є легальним і немає причин від нього відмовлятися. Проблема починається там, де статус куплений: оплачений запис до списку слухачів післяліцейної школи, довідка й переклад — без жодної години навчання. Нижче пояснюємо, як саме діє звільнення від внесків, хто з іноземців, які навчаються, може працювати без дозволу на працю, де проходить межа зловживання і скільки реально коштує її перетин.

1. Звільнення від внесків — що саме говорить норма

Підставою є ст. 6 ч. 4 закону від 13 жовтня 1998 р. про систему соціального страхування (єдиний текст: Dz.U. 2026 poz. 199). Норма звучить так: особи, які виконують роботу на підставі договору доручення, „не підлягають обов'язково пенсійному страхуванню та страхуванню на випадок непрацездатності, якщо вони є учнями шкіл понадпочаткового рівня або студентами, до досягнення 26 років”.

Три наслідки, які на практиці вирішують усе:

• Це не пільга для роботодавця, а виключення на боці виконавця замовлення. Діє в силу закону, не потребує заяви чи згоди ZUS. Ніхто її не „надає” і ніхто її не „присуджує”.
• Відпадає весь пакет. Відсутність обов'язкового пенсійного страхування та страхування на випадок непрацездатності означає відсутність страхування від нещасних випадків, відсутність можливості приєднатися до страхування на випадок хвороби та відсутність медичного страхування за цим договором доручення. Договір повністю не обтяжений внесками — з обох сторін.
• Стосується виключно договору доручення (та інших договорів про надання послуг, до яких застосовуються приписи про доручення). Студент за трудовим договором застрахований у повному обсязі — незалежно від віку та статусу. Законодавчим винятком є активізуючий договір для няні, до якого звільнення не застосовується (ст. 6 ч. 4a u.s.u.s.).

2. Чому 26 років і чому саме учень або студент

Конструкція спирається на припущення, що особа, яка навчається, ще не є повноцінним учасником ринку праці: заробіткова робота є для неї доповненням до навчання, а не джерелом утримання і не підставою для формування пенсійного капіталу. З цього випливають три рішення законодавця.

Критерієм є статус, а не сам вік

Звільнення не належить „кожному молодому”. Воно належить тому, хто навчається. Двадцятитрирічна особа без статусу учня або студента підлягає страхуванню на загальних засадах. Вік є лише верхнім обмежувачем, щоб привілей не став безстроковим.

Межа 26 років

Відповідає типовому моменту завершення навчання, подовженому магістратурою або повторюваним роком. Та сама межа з'являється згодом у податковому праві, що є джерелом найчастішого непорозуміння в розмовах із роботодавцями.

Тільки договір доручення, ніколи штат

Це розмежування є свідомим. Трудові відносини передбачають сталість і підпорядкування, тому не вписуються у припущення „додаткова робота під час навчання”. Тому вдаваний договір доручення, який виконується в умовах штатної роботи, падає подвійно: раз як договір доручення, два як підстава звільнення від внесків.

3. Хто не є учнем чи студентом у розумінні норми

Обсяг поняття вужчий, ніж припускають роботодавці. Звільнення не охоплює:

• докторантів — учасник докторської школи не є студентом у розумінні цієї норми;
• слухачів післядипломних студій — також до досягнення 26 років;
• осіб, чий статус уже втратив чинність.

Статус студента триває від імматрикуляції до дня складання дипломного іспиту або до дня відрахування зі списку студентів. Відрахування діє з датою відрахування, а не до кінця навчального року — від цього дня обов'язок сплати внесків виникає в силу закону, незалежно від того, чи замовник про це дізнався. Ця одна деталь є найчастішою причиною заборгованості у фірм, які діяли добросовісно.

Слухач післяліцейної школи натомість належить до категорії учня школи понадпочаткового рівня — і саме цей шлях є сьогодні полем зловживань, бо він найкоротший і найдешевший для „отримання”.

4. Легалізація праці: хто з тих, хто навчається, не потребує дозволу на працю

Внески — це одне, легальність праці — друге. Іноземець, звільнений від внесків, зовсім не обов'язково звільнений від обов'язку мати дозвіл на працю, і навпаки. Підставою тут є закон від 20 березня 2025 р. про умови допустимості доручення роботи іноземцям на території РП (Dz.U. 2025 poz. 621, чинний від 1 червня 2025 р.) та видана на його підставі постанова Міністра сім'ї, праці та соціальної політики від 20 листопада 2025 р. (Dz.U. 2025 poz. 1620, чинна від 1 грудня 2025 р.).

Попередня умова: підстава перебування, що дає право на працю

Перш ніж узагалі досліджувати звільнення, треба встановити, чи має іноземець підставу перебування, яка уможливлює працевлаштування — перелік вказує ст. 3 ч. 3 закону (зокрема окремі візи, штамп воєводи, що підтверджує подання заяви без формальних недоліків, дозвіл на тимчасове перебування, документ про перебування іншої держави Шенгену, перебування в межах безвізового руху). Без цього кроку дискусія про звільнення є безпредметною.

Законодавчі звільнення, важливі для тих, хто навчається — ст. 3 ч. 5 закону

Працю без дозволу на працю та без заяви про доручення роботи може виконувати іноземець, який:

• є випускником школи понадпочаткового рівня, про яку йдеться у ст. 18 ч. 1 п. 2 Закону про освіту, та має здобуті в Польщі документи, що підтверджують професійну кваліфікацію (п. 2);
• є випускником студій, завершених у закладі вищої освіти із осідком у Польщі (п. 3) — як денної, так і заочної форми;
• має науковий ступінь доктора, присуджений у польській системі вищої освіти і науки (п. 4);
• є докторантом у докторській школі, яку веде суб'єкт із осідком у Польщі (п. 5).

Звільнення з постанови — учні та студенти під час навчання

Особа, яка ще навчається, користується звільненнями з постанови Dz.U. 2025 poz. 1620. Для теми цієї статті найважливіші:

Звернімо увагу на асиметрію, яка на практиці дивує роботодавців: студент заочної форми під час навчання не охоплюється § 1 п. 12 — звільнення стосується денної форми навчання. Натомість після закінчення навчання звільнення зі ст. 3 ч. 5 п. 3 закону охоплює випускників незалежно від форми. Та сама людина може, отже, потребувати дозволу на працю як студент-заочник і перестати його потребувати в день захисту. З боку ZUS усе навпаки: під час заочного навчання звільнення від внесків діє (до 26 років), а після захисту негайно втрачає чинність.

5. Три незалежні колії: перебування, праця, внески

Це суть усього питання і найчастіше джерело кадрових помилок. Три правові режими треба перевіряти окремо, бо вони мають різні передумови та різні граничні дати.

Практичний висновок: захист дипломної роботи є для легалізації праці доброю новиною, а для розрахунків із ZUS — моментом виникнення обов'язку сплати внесків. День 26-річчя нічого не змінює в легалізації праці, але завершує звільнення від внесків. Кадри повинні мати в календарі обидві дати.

6. У чому полягає схема, яку перевіряє ZUS

З повідомлень про перевірки випливає повторюваний механізм: роботодавець працевлаштовує іноземця до 26 років за договором доручення, а потім організовує йому запис до списку слухачів післяліцейної школи, фінансуючи переклади документів, вступні платежі та довідки. Виконавець замовлення не бере участі в заняттях. Роботодавець застосовує звільнення зі ст. 6 ч. 4 u.s.u.s., не реєструє в системі страхування і не сплачує внесків, а частину зекономленого навантаження спрямовує на вищу ставку „на руки”, що робить пропозицію конкурентною щодо фірм, які розраховуються чесно.

Масштаб економії пояснює мотивацію. При повному нарахуванні внесків за договором доручення навантаження сягає порядку близько 20 відсотків з боку замовника і близько 22–23 відсотків з боку виконавця, залежно від приєднання до страхування на випадок хвороби, плюс 9 відсотків медичного внеску. Для колективу з кількох десятків осіб це дає суми, що обчислюються сотнями тисяч злотих на рік.

Чому довідка не захищає

Звільнення спирається на факт („є учнем”), а не на документ („має довідку”). Довідка про запис до списку слухачів є лише доказом — і то доказом, який можна спростувати. Орган не мусить оскаржувати чинність паперу: він доводить відсутність реального навчання (відсутність відвідуваності, відсутність заліків, відсутність фактичної дидактичної діяльності щодо цієї особи) і ставить під сумнів існування самої передумови. Це шлях простіший, ніж доведення вдаваності договору.

7. Скільки це коштує роботодавцю — штрафи та суми

Заборговані внески за п'ять років

Основним наслідком є не штраф, а ретроактивне встановлення обов'язку страхування та нарахування заборгованих внесків. Заборгованість зі внесків спливає давністю через 5 років від дня, коли вона стала належною до сплати (ст. 24 u.s.u.s.), тому перевірка сягає значно далі, ніж поточний рік — це головний множник суми. Платник відповідає також за частину внесків, що фінансується застрахованим, а її стягнення з колишнього виконавця замовлення, який виїхав із Польщі, є на практиці ілюзорним.

Пеня за прострочення

Нараховується від дня, наступного після терміну платежу, за ставкою пені за прострочення від податкової заборгованості, чинною в даному періоді. При п'ятирічному горизонті вона становить істотну, а не маргінальну складову зобов'язання.

Додаткова плата до 100 відсотків заборгованих внесків

У разі несплати внесків або сплати їх у заниженому розмірі ZUS може призначити платникові додаткову плату в розмірі до 100 відсотків несплачених внесків (ст. 24 u.s.u.s.). Вона фінансується виключно з власних коштів платника і не може бути перенесена на застраховану особу. Фіктивний статус учня — це саме той тип фактичного стану — дія навмисна й організована, а не рахункова помилка — за якого орган сягає по верхню частину діапазону.

Штраф до 46 000 zł

Згідно зі ст. 98 ч. 1 u.s.u.s. платник внесків або особа, зобов'язана діяти від його імені, яка не виконує обов'язку сплати внесків у строк, не подає необхідних даних або подає неправдиві дані, надає неправдиві пояснення чи відмовляється їх надати, унеможливлює або утруднює перевірку, не веде документації щодо внесків або не надсилає в строк декларацій і звітів — підлягає покаранню штрафом до 46 000 zł. Відповідальність є особистою: вона стосується також члена правління та особи, яка веде кадри, якщо вона була зобов'язана діяти від імені платника. Окрему увагу варто звернути на утруднення перевірки — це самостійне діяння, тому ігнорування викликів ZUS додає окрему санкцію до основної справи.

Кримінальна відповідальність за ст. 219 Кримінального кодексу

Порушення приписів про соціальне страхування шляхом неподання — навіть за згодою зацікавленої особи — необхідних даних або подання неправдивих даних, що впливають на право на виплати чи їх розмір, карається штрафом, обмеженням волі або позбавленням волі до 2 років. Згода іноземця на схему не виключає відповідальності — норма прямо це передбачає. При організованому обігу довідок про неіснуюче навчання додатково, залежно від встановлених у конкретній справі обставин, застосовуються приписи про засвідчення неправди в документі та про використання такого документа, а також відповідальність з боку закладу, що видає довідки.

Ризик перекваліфікації договору доручення у трудові відносини

Якщо робота виконувалася в умовах, характерних для штатної посади, до заборгованості зі внесків додається повне нарахування внесків як за працівника, а разом із ним мінімальна заробітна плата, доплати за понаднормові години та відпускні компенсації. Справа тоді перестає стосуватися лише ZUS.

8. Що втрачає сам іноземець

Це аспект, про який в описах перевірок говорять найменше, а для наших клієнтів він найважливіший. Особа, вписана у схему, не є її бенефіціаром, а другою жертвою.

• Відсутність медичного страхування протягом усього періоду — відсутність реального доступу до послуг, що фінансуються з публічних коштів, попри виконання роботи.
• Відсутність історії сплати внесків — а отже, відсутність найпростішого доказу виконання роботи в провадженні щодо перебування. У справі про єдиний дозвіл на тимчасове перебування і працю та при дозволі на постійне перебування орган досліджує реальність працевлаштування та джерело доходу; прогалина в ZUS буває підставою для сумнівів.
• Відсутність періодів страхування, істотних для майбутніх виплат, зокрема для прав, набутих у Польщі та зарахованих згодом в іншій державі.
• Ризик з боку легалізації праці — якщо підставою для роботи було звільнення, пов'язане зі статусом студента денної форми, а статус виявився фіктивним, під знаком питання опиняється не лише розрахунок внесків, а й сама легальність виконуваної роботи.

9. Як користуватися звільненнями безпечно

Звільнення зі ст. 6 ч. 4 u.s.u.s. та звільнення від обов'язку мати дозвіл на працю є легальними і немає причин від них відмовлятися. Ризик виникає лише тоді, коли статус куплений або неактуальний. Мінімальний контроль з боку роботодавця:

1. Перевіряй статус у джерелі, а не у виконавця замовлення. Довідка безпосередньо зі школи або закладу вищої освіти; при закордонному закладі — переклад і перевірка, чи заклад справді провадить навчання.
2. Перевір статус закладу вищої освіти, а не лише студента. Від 1 липня 2026 р., після втрати чинності епізодичною нормою, щодо студента денної форми навчання треба встановити, чи заклад, що провадить навчання, затверджений для потреб прийому іноземців або чи він обов'язку затвердження не підлягає.
3. Перевіряй циклічно, а не одноразово. Щонайменше раз на семестр, із договірним обов'язком негайно повідомити про втрату статусу та санкцією за його порушення.
4. Внеси до кадрової системи дві дати: 26-й день народження та передбачуваний термін захисту чи завершення навчання. Обидві припиняють звільнення від внесків у силу закону.
5. Не фінансуй записів, шкільних оплат чи перекладів для виконавця замовлення. Факт оплати їх роботодавцем є для органу найсильнішим доказом, що метою було не навчання, а уникнення сплати.
6. Сприймай як застережний сигнал школу, вказану посередником. Якщо заклад „організовує” агенція або сам роботодавець, а не виконавець замовлення, схема на практиці невиправдовувана.
7. Розділи три колії в документації. Окрема нотатка щодо перебування, окрема щодо підстави легалізації праці, окрема щодо підстави звільнення від внесків — із датою втрати чинності кожної з них.
8. Перевір реальність договору доручення. Відсутність жорсткого графіка, відсутність підпорядкування та відсутність обліку присутності, типового для штатної роботи — інакше ризик подвійний.