Contrato de mandato (zlecenie) con un estudiante o alumno de hasta 26 años: sin ZUS, trabajo sin permiso y el límite a partir del cual empiezan las sanciones

El ZUS (Instituto de Seguros Sociales de Polonia) ha ampliado los controles a las empresas que emplean a extranjeros con contratos de mandato (zlecenie) y no pagan cotizaciones, invocando la condición de alumno o estudiante de una persona menor de 26 años. La exención en sí es legal y no hay motivo para renunciar a ella. El problema empieza allí donde la condición está comprada: una inscripción pagada en la lista de alumnos de una escuela postsecundaria, un certificado y una traducción — sin una sola hora de clase. A continuación explicamos cómo funciona exactamente la exención de cotizaciones, quién de los extranjeros que estudian puede trabajar sin permiso de trabajo, dónde está el límite del abuso y cuánto cuesta realmente sobrepasarlo.

1. La exención de cotizaciones — qué dice exactamente la norma

La base es el art. 6 apdo. 4 de la ley de 13 de octubre de 1998 sobre el sistema de seguros sociales (texto refundido: Dz.U. 2026 poz. 199). La norma dice: las personas que realizan trabajo en virtud de un contrato de mandato «no están obligatoriamente sujetas a los seguros de jubilación y de invalidez, si son alumnos de escuelas postprimarias o estudiantes, hasta cumplir los 26 años».

Tres consecuencias que en la práctica lo deciden todo:

• No es una bonificación para el empleador, sino una exclusión del lado del prestador del servicio. Opera por imperio de la ley, no requiere solicitud ni consentimiento del ZUS. Nadie la «concede» ni nadie la «otorga».
• Decae el paquete entero. La ausencia de seguros obligatorios de jubilación y de invalidez implica la ausencia de seguro de accidentes, la imposibilidad de adherirse al seguro de enfermedad y la ausencia de seguro de salud por ese contrato de mandato. El contrato está en su totalidad libre de cotizaciones — por ambas partes.
• Se refiere exclusivamente al contrato de mandato (y a otros contratos de prestación de servicios a los que se aplican las normas del mandato). El estudiante con contrato de trabajo está asegurado en su totalidad — con independencia de la edad y de su condición. La excepción legal es el contrato de activación para niñeras, al que no se aplica la exención (art. 6 apdo. 4a de la u.s.u.s.).

2. Por qué 26 años y por qué precisamente alumno o estudiante

La construcción se apoya en la premisa de que la persona que estudia no es todavía un participante pleno del mercado laboral: el trabajo remunerado es para ella un complemento a la formación, y no una fuente de sustento ni la base para construir un capital de jubilación. De ahí se derivan tres decisiones del legislador.

El criterio es la condición, no la edad en sí

La exención no corresponde a «cualquier joven». Corresponde a quien estudia. Una persona de veintitrés años sin la condición de alumno o estudiante está sujeta a los seguros conforme a las reglas generales. La edad es solo un límite superior, para que el privilegio no se vuelva indefinido.

El límite de 26 años

Corresponde al momento típico de finalización de la formación, prolongado por los estudios de segundo ciclo o por un año repetido. El mismo límite aparece después en el derecho tributario, lo que es fuente del malentendido más frecuente en las conversaciones con los empleadores.

Solo contrato de mandato, nunca contrato de trabajo

Esta distinción es intencionada. La relación laboral presupone estabilidad y subordinación, por lo que no encaja en la premisa de «trabajo complementario a los estudios». Por eso un contrato de mandato aparente ejecutado en condiciones de relación laboral cae doblemente: primero como contrato de mandato, y segundo como base de la exención de cotizaciones.

3. Quién no es alumno ni estudiante a efectos de la norma

El alcance del concepto es más estrecho de lo que suponen los empleadores. La exención no comprende:

• a los doctorandos — el participante de una escuela doctoral no es estudiante a efectos de esta norma;
• a los alumnos de estudios de posgrado — tampoco antes de cumplir los 26 años;
• a las personas cuya condición ya ha expirado.

La condición de estudiante dura desde la matriculación hasta el día de la realización del examen de fin de carrera o hasta el día de la baja de la lista de estudiantes. La baja opera con la fecha de la baja, y no hasta el final del curso académico — desde ese día la obligación de cotizar nace por imperio de la ley, con independencia de que el mandante se haya enterado o no. Ese único detalle es la causa más frecuente de deudas en empresas que actuaron de buena fe.

El alumno de una escuela postsecundaria, en cambio, entra en la categoría de alumno de escuela postprimaria — y precisamente esa vía es hoy campo de abusos, porque es la más corta y la más barata de «obtener».

4. Legalización del trabajo: quién de los que estudian no necesita permiso de trabajo

Las cotizaciones son una cosa, y la legalidad del trabajo otra. El extranjero que está exento de cotizaciones no tiene por qué estar exento de la obligación de tener permiso de trabajo, y a la inversa. La base aquí es la ley de 20 de marzo de 2025 sobre las condiciones de admisibilidad de la asignación de trabajo a extranjeros en el territorio de la República de Polonia (Dz.U. 2025 poz. 621, en vigor desde el 1 de junio de 2025) y el reglamento del Ministro de Familia, Trabajo y Política Social de 20 de noviembre de 2025 dictado en su desarrollo (Dz.U. 2025 poz. 1620, en vigor desde el 1 de diciembre de 2025).

Requisito previo: título de residencia que habilite para trabajar

Antes de examinar siquiera las exenciones, hay que determinar si el extranjero tiene un título de residencia que permita emprender un trabajo — el catálogo lo señala el art. 3 apdo. 3 de la ley (entre otros, determinados visados, el sello del voivoda que confirma la presentación de la solicitud sin defectos formales, el permiso de residencia temporal, el documento de residencia de otro Estado Schengen, la estancia en régimen de exención de visado). Sin ese paso, la discusión sobre las exenciones carece de objeto.

Exenciones legales relevantes para quienes estudian — art. 3 apdo. 5 de la ley

Puede realizar trabajo sin permiso de trabajo y sin declaración de asignación de trabajo el extranjero que:

• es egresado de una escuela postprimaria de las mencionadas en el art. 18 apdo. 1 punto 2 de la Ley de Educación, y posee documentos obtenidos en Polonia que acreditan cualificaciones profesionales (punto 2);
• es egresado de estudios cursados en una universidad con sede en Polonia (punto 3) — tanto presenciales como no presenciales;
• posee el grado académico de doctor conferido en el sistema polaco de educación superior y ciencia (punto 4);
• es doctorando en una escuela doctoral dirigida por una entidad con sede en Polonia (punto 5).

Exenciones del reglamento — alumnos y estudiantes durante la formación

La persona que todavía estudia se beneficia de las exenciones del reglamento Dz.U. 2025 poz. 1620. Para el tema de este artículo las más importantes son:

Fijémonos en la asimetría que en la práctica sorprende a los empleadores: el estudiante no presencial (a distancia) durante los estudios no entra en el § 1 punto 12 — la exención se refiere a los estudios presenciales. En cambio, tras finalizar los estudios, la exención del art. 3 apdo. 5 punto 3 de la ley comprende a los egresados con independencia de la modalidad. La misma persona puede, pues, necesitar permiso de trabajo como estudiante a distancia y dejar de necesitarlo el día de la defensa. Del lado del ZUS es al revés: durante los estudios a distancia la exención de cotizaciones funciona (hasta los 26 años), y tras la defensa se extingue de inmediato.

5. Tres vías independientes: residencia, trabajo, cotizaciones

Este es el núcleo de toda la cuestión y la fuente más frecuente de errores en recursos humanos. Los tres regímenes jurídicos hay que verificarlos por separado, porque tienen presupuestos distintos y fechas límite distintas.

Conclusión práctica: la defensa del trabajo de fin de carrera es una buena noticia para la legalización del trabajo, y para las liquidaciones con el ZUS — el momento en que nace la obligación de cotizar. El día del 26.º cumpleaños no cambia nada en la legalización del trabajo, pero pone fin a la exención de cotizaciones. Recursos humanos debe tener ambas fechas en el calendario.

6. En qué consiste el esquema que controla el ZUS

De las informaciones sobre los controles se desprende un mecanismo repetitivo: el empleador contrata a un extranjero menor de 26 años con contrato de mandato y a continuación le organiza la inscripción en la lista de alumnos de una escuela postsecundaria, financiando las traducciones de documentos, las tasas de matrícula y los certificados. El prestador del servicio no asiste a las clases. El empleador aplica la exención del art. 6 apdo. 4 de la u.s.u.s., no lo da de alta en los seguros y no paga cotizaciones, y destina parte de la carga ahorrada a una tarifa neta más alta, lo que hace la oferta competitiva frente a las empresas que liquidan honestamente.

La magnitud del ahorro explica la motivación. Con la cotización plena del contrato de mandato, la carga alcanza el orden del 20 por ciento por el lado del mandante y alrededor del 22–23 por ciento por el lado del prestador del servicio, según se adhiera o no al seguro de enfermedad, más el 9 por ciento de la cotización sanitaria. Para un equipo de varias decenas de personas, eso da importes que se cuentan en cientos de miles de eslotis al año.

Por qué el certificado no protege

La exención se basa en un hecho («es alumno»), y no en un documento («tiene un certificado»). El certificado de inscripción en la lista de alumnos es solo una prueba — y una prueba refutable. El órgano no tiene por qué cuestionar la validez del papel: acredita la falta de formación real (falta de asistencia, falta de aprobados, falta de actividad docente efectiva respecto de esa persona) y cuestiona la existencia del propio presupuesto. Es una vía más sencilla que demostrar el carácter aparente del contrato.

7. Cuánto le cuesta al empleador — sanciones e importes

Cotizaciones atrasadas de cinco años

El efecto básico no es una sanción, sino la determinación retroactiva de la obligación de aseguramiento y la liquidación de las cotizaciones atrasadas. Los créditos por cotizaciones prescriben a los 5 años desde el día en que resultaron exigibles (art. 24 de la u.s.u.s.), por lo que el control se remonta mucho más allá del año en curso — ese es el principal multiplicador del importe. El pagador responde también de la parte de las cotizaciones financiada por el asegurado, y su recuperación del antiguo prestador del servicio, que se ha marchado de Polonia, es en la práctica ilusoria.

Intereses de demora

Se devengan desde el día siguiente al plazo de pago, según el tipo de interés de demora de las deudas tributarias vigente en cada periodo. Con un horizonte de cinco años constituyen un componente sustancial, y no marginal, de la obligación.

Recargo adicional de hasta el 100 por ciento de las cotizaciones atrasadas

En caso de impago de las cotizaciones o de pago por importe inferior al debido, el ZUS puede imponer al pagador un recargo adicional de hasta el 100 por ciento de las cotizaciones no pagadas (art. 24 de la u.s.u.s.). Se financia exclusivamente con fondos propios del pagador y no puede trasladarse al asegurado. La condición ficticia de alumno es exactamente ese tipo de supuesto de hecho — actuación intencionada y organizada, no un error de cálculo — en el que el órgano recurre a la parte alta de la horquilla.

Multa de hasta 46 000 zł

Conforme al art. 98 apdo. 1 de la u.s.u.s., el pagador de cotizaciones o la persona obligada a actuar en su nombre que no cumple la obligación de pagar las cotizaciones en plazo, no comunica los datos exigidos o comunica datos falsos, da explicaciones falsas o se niega a darlas, frustra o dificulta el control, no lleva la documentación de cotizaciones o no envía en plazo las declaraciones e informes — está sujeta a una multa de hasta 46 000 zł. La responsabilidad es personal: alcanza también al miembro del consejo de administración y a la persona que lleva recursos humanos, si estaba obligada a actuar en nombre del pagador. Merece atención aparte la obstaculización del control — es un ilícito autónomo, por lo que dejar pasar los requerimientos del ZUS añade una sanción separada al asunto principal.

Responsabilidad penal del art. 219 del Código Penal

La infracción de las normas sobre seguros sociales por no comunicar — incluso con el consentimiento de la persona interesada — los datos exigidos o por comunicar datos falsos que influyan en el derecho a prestaciones o en su cuantía está castigada con multa, pena de restricción de libertad o privación de libertad de hasta 2 años. El consentimiento del extranjero al esquema no excluye la responsabilidad — la norma lo prevé expresamente. En caso de una circulación organizada de certificados sobre una formación inexistente entran en juego además, según lo que se acredite en cada asunto, las normas sobre la certificación falsa en documento y sobre el uso de tal documento, así como la responsabilidad del centro que expide los certificados.

Riesgo de recalificación del contrato de mandato como relación laboral

Si el trabajo se realizaba en condiciones características de una relación laboral, a la deuda por cotizaciones se suma la cotización plena de trabajador y, con ella, el salario mínimo, los complementos por horas extraordinarias y las compensaciones por vacaciones. El asunto deja entonces de afectar solo al ZUS.

8. Qué pierde el propio extranjero

Es el hilo del que menos se habla en las descripciones de los controles, y para nuestros clientes es el más importante. La persona incluida en el esquema no es su beneficiaria, sino su segunda víctima.

• Falta de seguro de salud durante todo el periodo — sin acceso real a las prestaciones financiadas con fondos públicos, pese a estar trabajando.
• Falta de historial de cotizaciones — y por tanto falta de la prueba más sencilla de la realización del trabajo en el procedimiento de residencia. En el asunto del permiso único de residencia temporal y trabajo, así como en el permiso de residencia permanente, el órgano examina la realidad del empleo y la fuente de ingresos; una laguna en el ZUS suele ser base de dudas.
• Falta de periodos de seguro relevantes para prestaciones futuras, incluidos los derechos adquiridos en Polonia y liquidados después en otro Estado.
• Riesgo del lado de la legalización del trabajo — si la base del trabajo era una exención vinculada a la condición de estudiante presencial y esa condición resultó ficticia, queda en entredicho no solo la liquidación de cotizaciones, sino también la propia legalidad del trabajo realizado.

9. Cómo usar las exenciones de forma segura

La exención del art. 6 apdo. 4 de la u.s.u.s. y las exenciones de la obligación de tener permiso de trabajo son legales y no hay motivo para renunciar a ellas. El riesgo nace solo cuando la condición está comprada o desactualizada. Control mínimo del lado del empleador:

1. Verifica la condición en la fuente, no en el prestador del servicio. Certificado directamente de la escuela o la universidad; en el caso de universidad extranjera — traducción y comprobación de si el centro imparte realmente formación.
2. Comprueba la situación de la universidad, no solo la del estudiante. Desde el 1 de julio de 2026, tras expirar la norma episódica, en el caso del estudiante de estudios presenciales hay que determinar si la unidad que imparte los estudios está aprobada a efectos de la admisión de extranjeros o si no está sujeta a la obligación de aprobación.
3. Verifica de forma cíclica, no una sola vez. Al menos una vez por semestre, con obligación contractual de comunicar sin demora la pérdida de la condición y con sanción por su incumplimiento.
4. Introduce en el sistema de recursos humanos dos fechas: el 26.º cumpleaños y la fecha prevista de la defensa o de la finalización de los estudios. Ambas ponen fin a la exención de cotizaciones por imperio de la ley.
5. No financies inscripciones, tasas escolares ni traducciones para el prestador del servicio. El hecho de que las pague el empleador es para el órgano la prueba más fuerte de que el objetivo no era la formación, sino eludir el tributo.
6. Trata como señal de alarma la escuela indicada por un intermediario. Si el centro lo «organiza» una agencia o el propio empleador, y no el prestador del servicio, el esquema es en la práctica indefendible.
7. Separa las tres vías en la documentación. Una nota aparte para la residencia, otra para la base de la legalización del trabajo, otra para la base de la exención de cotizaciones — con la fecha de expiración de cada una de ellas.
8. Comprueba la realidad del contrato de mandato. Sin horarios rígidos, sin subordinación y sin registro de presencia típico de la relación laboral — de lo contrario el riesgo es doble.